企业所得税讲述事项——免税收入

2024-10-29 15:26

企业所得税讲述事项——免税收入

企业享受免税收入优惠策略时，应按照《免税收入优惠事项表》（表1）讲述优惠事项称呼和优惠金额。

表1免税收入优惠事项表

1.国债利息收入免征企业所得税

根据《中华东谈主民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华东谈主民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条、《国度税务总局对于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（2011年第36号）等税收策略规章，企业合手有国务院财政部门刊行的国债取得的利息收入为免税收入。企业可讲述合适上述策略规章的利息收入。

2.一般股息红利等职权性投资收益免征企业所得税

根据《中华东谈主民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华东谈主民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条文章，企业平直投资于其他住户企业取得的投资收益为免税收入，但不包括勾搭合手有住户企业公斥地行并上市灵通的股票不及12个月取得的投资收益。企业可讲述合适上述策略规章的投资收益，但不含合手有H股、变嫌企业CDR、永续债取得的投资收益。

3.通过沪港通投资且勾搭合手有H股满12个月取得的3股息红利所得免征企业所得税

根据《财政部国度税务总局证监会对于沪港股票阛阓往返互联互通机制试点关连税收策略的见告》（财税〔2014〕81号）等税收策略规章，内地住户企业通过沪港通投资且勾搭合手有H股满12个月取得的股息红利所得，照章免征企业所得税。内地住户企业可讲述合适上述策略规章的股息红利所得。

4.通过深港通投资且勾搭合手有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税

根据《财政部国度税务总局证监会对于深港股票阛阓往返互联互通机制试点关连税收策略的见告》（财税〔2016〕127号）等税收策略规章，内地住户企业通过深港通投资且勾搭合手有H股满12个月取得的股息红利所得，照章免征企业所得税。内地住户企业可讲述合适上述策略规章的股息红利所得。

5.合手有变嫌企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税

根据《财政部税务总局中国证监会对于无间实施变嫌企业境内刊行存托笔据试点阶段关连税收策略的公告》（2023年第22号）等税收策略规章，对企业投资者合手有变嫌企业CDR取得的股息红利所得，按合手有股票的股息红利所得策略规章免征企业所得税。企业投资者可讲述合适上述策略规章的股息红利所得。

6.永续债利息收入免征企业所得税

根据《财政部税务总局对于永续债企业所得税策略问题的公告》（2019年4第64号）等税收策略规章，刊行方和投资方均为住户企业的，投资方取得的永续债利息收入不错适用企业所得税律例章的住户企业之间的股息、红利等职权性投资收益免征企业所得税规章。投资方可讲述合适上述策略规章的永续债利息收入。

7.合适条款的非牟利组织的收入免征企业所得税

根据《中华东谈主民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华东谈主民共和国企业所得税法实施条例》第八十五条、《财政部国度税务总局对于非牟利组织企业所得税免税收入问题的见告》（财税〔2009〕122号）、《财政部税务总局对于非牟利组织免税阅历认定经管关连问题的见告》（财税〔2018〕13号）等税收策略规章，合适条款的非牟利组织的收入为免税收入，但不包括从事牟利性行为所取得的收入。照章认定的合适条款的非牟利组织可讲述合适上述策略规章的免税收入。

8.中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税

根据《财政部国度税务总局对于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制技俩实施企业关连企业所得税策略问题的见告》（财税〔2009〕30号）等税收策略规章，中国清洁发展机制基金取得的清洁发展机制（CDM）技俩温室气体减排量转让收入上缴国度的部分；国外金融组织赠款收入；基金资金的入款利息收入、购买国债的利息收入；国表里机5构、组织和个东谈主的捐赠收入免征企业所得税。中国清洁发展机制基金可讲述合适上述策略规章的各项收入。

9.投资者从证券投资基金分拨中取得的收入免征企业所得税

根据《财政部国度税务总局对于企业所得税多少优惠策略的见告》（财税〔2008〕1号）第二条第二项等税收策略规章，对投资者从证券投资基金分拨中取得的收入，暂不征收企业所得税。企业投资者可讲述合适上述策略规章的收入。

10.取得的场地政府债券利息收入免征企业所得税

根据《财政部国度税务总局对于场地政府债券利息所得免征所得税问题的见告》（财税〔2011〕76号）、《财政部国度税务总局对于场地政府债券利息免征所得税问题的见告》（财税〔2013〕5号）等税收策略规章，企业取得2009年、2010年和2011年刊行的场地政府债券利息所得，2012年及以后年度刊行的场地政府债券利息收入，免征企业所得税。企业可讲述合适上述策略规章的场地政府债券利息收入。

11.中国保障保障基金有限连累公司取得的保障保障基金等收入免征企业所得税

根据《财政部税务总局对于保障保障基金关连税收策略问题的见告》（财税〔2018〕41号）、《财政部税务总局对于延迟部分税收优惠策略本质期限的公告》（2021年第6号）、《财政部税务总局关6于保障保障基金关连税收策略的见告》（财税〔2023〕44号）等税收策略规章，中国保障保障基金有限连累公司根据《保障保障基金经管办法》取得的境内保障公司照章交纳的保障保障基金；照章从肃除或停业保障公司计帐财产中得到的受偿收入和向关连连累方追偿所得，以及照章从保障公司风险解决中得到的财产转让所得；领受捐赠收入；银行入款利息收入；购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构刊行债券的利息收入；国务院批准的其他资金诈欺取得的收入免征企业所得税。中国保障保障基金有限连累公司可讲述合适上述策略规章的各项收入。

12.中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税

根据《财政部税务总局海关总署对于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收策略的见告》（财税〔2017〕60号）等税收策略规章，对按中国奥委会、掌握城市坚忍的《聚会阛阓斥地计议条约》和中国奥委会、掌握城市、国外奥委会坚忍的《掌握城市合同》规章，中国奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入、按比例支付的盈余分红收入免征企业所得税。中国奥委会可讲述合适上述策略规章的各项收入。

13.中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税

根据《财政部税务总局海关总署对于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收策略的见告》（财税7〔2017〕60号）等税收策略规章，对中国残奥委会根据《聚会阛阓斥地计议条约》取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税。中国残奥委会可讲述合适上述策略规章的免税收入。

14.取得的基础磋议收入免征企业所得税

根据《财政部税务总局对于企业进入基础磋议税收优惠策略的公告》（2022年第32号）等税收策略规章，对非牟利性科研机构、高档学校接管企业、个东谈主和其他组织机构基础磋议资金收入，免征企业所得税。合适条款的非牟利性科研机构、高档学校可讲述合适上述策略规章的免税收入。

15.其他

企业可讲述未列明的其他免税收入优惠事项的免税收入金额。